流动资产-102
题目: 2023年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，通过存出投 资款账户支付价款2 100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元）， 将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2023年12月31日， 该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，2023年12 月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为（? ? ）万元。
选项:
A: 2 060
B: 2 120
C: 2 200
D: 2 080
答案: 2 200
题目: 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产，贷记（ ）。
选项:
A: “长期股权投资减值准备”
B: “交易性金融资产”
C: “投资收益”
D: “公允价值变动损益”
答案: “公允价值变动损益”
题目: 2020 年 1月 1日，甲公司支付价款 300万元购入丙公司发行在外的普通股，作为交易性金融资产核算，购买价款中包含 10万元手续费用。 2020年 3月 31日，该股票公允价值为 295万元， 2020年 6月 30日，该股票的公允价值为 310万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2020 年 6月 30日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。
选项:
A: 15
B: 10
C: -5
D: -10
答案: 15
季度
期末,应将公允价值变动损益计入本年利润。 因此,公允价值变动损益主要是企业持有的交易性金融资产和负债期末的未实现损益。 当期买入且卖出的股票等证券,已经实现的损益在投资收益中核算,而不在公允价值变动损益中核算。 如果公允价值变动损益占公司净利润比重极大,投资者就应该保持高度关注。 因为该损益的上下波动将会对公司正常的生产经营产生重大影响。
甲公司为增值税一般纳税人，2019 年发生交易性金融资产
相关经济业务如下：
（1）4 月 15 日，从上海证券交易所购入乙公司股票 100 万股，支付价款 2500 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 50 万元，另支付相关交易费用 0.5 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.03万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产，4 月 25 日，收到乙公司发放的现金股利并存入投资款专户。
（2）6 月 30 日，持有上述乙公司股票的公允价值为 2550 万元。
（3）7 月 31 日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款 2700 万元，存入投资款专户，确认转让该金融商品应交增值税为 11.32 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），甲公司购入乙公司股票记入“交易性金融资产——成本”科目的金额是（ ）万元。
选项:
A: 2450
B: 2500.5
C: 2500
D: 2450.5
答案: 2450
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的 交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“ 银行存款 ”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。
题目: 甲公司2017年7月1日购入乙公司2017年1月1日发行的债券，支付价款为1100万元，另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司2017年度因该项交易性金融资产确认的投资收益为( )万元。
选项:
A: 20
B: 30
C: 10
D: -10
答案: 10
年4%， 半年是20w利润， 20-10费用=10w收益。
题目: 甲公司出于短线投资的考虑，2019 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款 844 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。2019 年末该股票的公允价值为每股 7 元，2020 年 4 月 5 日乙公司宣告分红，每股红利为 0.5 元，于 5 月 1 日实际发放。2020 年 5 月 4 日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元。甲公司整个交易中因该交易性金融资产实现的投资收益为（ ）万元。
选项:
A: 132
B: 310
C: 306
D: 260
答案: 306 ，
我算的是186元； 960-（844-4-16）+50=， 但是系统算的是 960-700+50-4=310-4=306,成本价按照年底计算的价格700元。难道是因为是去年10月份买的，到季度末第一次算投资成本价格？ 这整个交易中的投资收益，肯定是有问题啊。万一10月份买的是2000w，年底变700万，今年变成900w卖掉，难道我整个投资收益还成了200w？ 具体为什么，解释在下面，有个新概念叫资产负责表日，在着一天 ： 交易性金融资产在处置时，账面价值以最近资产负债表日的公允价值为准（即700万元），而非历史成本。
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甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益为306万元，计算中处置环节使用700万元（100×7）作为账面价值而非初始成本（844-16-4=824万元），原因基于交易性金融资产的后续计量规则，具体分析如下：
一、交易性金融资产的计量原则
初始计量
取得时成本仅包含公允价值，需扣除已宣告未发放的现金股利及交易费用：
支付总价款844万元
应收股利（100万股×0.16元/股）=16万元
交易费用4万元
初始成本 = 844 - 16 - 4 = 824万元
（会计处理：计入“交易性金融资产——成本”824万元）34
后续计量
资产负债表日必须按公允价值重新计量：2019年末公允价值为每股7元，即100万股对应700万元账面价值。
公允价值变动影响当期损益：差额124万元（824-700）计入2019年“公允价值变动损益”，调整后账面价值即为700万元812。
二、处置时为何用700万元而非824万元？
准则要求
交易性金融资产在处置时，账面价值以最近资产负债表日的公允价值为准（即700万元），而非历史成本。处置损益 = 售价 - 当前账面价值1416。
2020年5月4日出售时，账面价值为2019年末公允价值700万元（资产负债表日已更新）。
若使用初始成本824万元，将忽略持有期间公允价值变动的影响，违反准则规定1316。
投资收益的完整构成
总投资收益306万元由三部分构成：
text
Copy Code
(-4) 交易费用损失 + 50 股利收益 + 260 处置收益 = 306万元
其中：
处置收益260万元 = 售价960万元 - 当前账面价值700万元；
若错误使用初始成本824万元，处置收益将变为960-824=136万元，导致总投资收益计算错误（-4+50+136=182万元）114。
三、关键逻辑梳理
公允价值变动的处理：
初始成本824万元与2019年末公允价值700万元的差额124万元，已在2019年通过“公允价值变动损益”科目反映，不影响处置年度的投资收益1316。
处置操作的本质：
出售环节仅确认售价与最新账面价值的差额，确保各期损益合理分段确认（2019年反映持有损益，2020年反映处置损益）1417。
结论
使用700万元作为处置时的账面价值，是为了遵循交易性金融资产按公允价值持续计量的准则要求，确保投资收益在不同会计期间准确划分。若用初始成本824万元，将重复计算已确认的公允价值变动损失（124万元），导致投资收益失真。
题目: 甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（ ）。
选项:
A: 以摊余成本计量的金融资产
B: 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C: 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D: 其他货币资金
答案: 以摊余成本计量的金融资产
题目: 下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。
选项:
A: 取得时发生相关交易费用计入初始入账金额
B: 出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益
C: 按取得时的公允价值作为初始入账金额
D: 资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益
答案: 按取得时的公允价值作为初始入账金额
题目: 2018年6月5日，甲公司以银行存款1005.3万元（其中含相关交易费用5万元，增值税税额0.3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2018年8月10日，乙公司宣告分派的现金股利20万元，2018年12月31日，上述股票的公允价值为1600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2018年营业利润增加的金额为（ ）万元。
选项:
A: 20
B: 615
C: 600
D: 620
答案: 615
题目: 出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元（其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元），应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为（ ）万元。
选项:
A: 40
B: 30
C: 29.43
D: 10
答案: 29.43
投资收益的计算公式为：出售收入 - 账面余额 - 转让金融商品应交增值税12。
代入数据：200万元（出售收入） - 170万元（账面余额） - 0.57万元（增值税） = 29.43万元
会计分录进一步佐证该结果：
处置时：借：银行存款 200万元，交易性金融资产—公允价值变动 20万元；贷：交易性金融资产—成本 190万元，投资收益 30万元
缴纳增值税：借：投资收益 0.57万元；贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 0.57万元
最终，投资收益净额为30万元 - 0.57万元 = 29.43万元
2023年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，通过存出投 资款账户支付价款2 100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元）， 将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2023年12月31日， 该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，2023年12 月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为（? ? ）万元。
选项: A: 2 060 B: 2 120 C: 2 200 D: 2 080 答案: 2 200 题目:资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产，贷记（ ）。
选项: A: “长期股权投资减值准备” B: “交易性金融资产” C: “投资收益” D: “公允价值变动损益” 答案: “公允价值变动损益” 题目:2020 年 1月 1日，甲公司支付价款 300万元购入丙公司发行在外的普通股，作为交易性金融资产核算，购买价款中包含 10万元手续费用。 2020年 3月 31日，该股票公允价值为 295万元， 2020年 6月 30日，该股票的公允价值为 310万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2020 年 6月 30日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。
选项: A: 15 B: 10 C: -5 D: -10 答案: 15 季度 期末,应将公允价值变动损益计入本年利润。 因此,公允价值变动损益主要是企业持有的交易性金融资产和负债期末的未实现损益。 当期买入且卖出的股票等证券,已经实现的损益在投资收益中核算,而不在公允价值变动损益中核算。 如果公允价值变动损益占公司净利润比重极大,投资者就应该保持高度关注。 因为该损益的上下波动将会对公司正常的生产经营产生重大影响。 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年发生交易性金融资产 相关经济业务如下： （1）4 月 15 日，从上海证券交易所购入乙公司股票 100 万股，支付价款 2500 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 50 万元，另支付相关交易费用 0.5 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.03万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产，4 月 25 日，收到乙公司发放的现金股利并存入投资款专户。 （2）6 月 30 日，持有上述乙公司股票的公允价值为 2550 万元。 （3）7 月 31 日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款 2700 万元，存入投资款专户，确认转让该金融商品应交增值税为 11.32 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 1.根据资料（1），甲公司购入乙公司股票记入“交易性金融资产——成本”科目的金额是（ ）万元。 选项: A: 2450 B: 2500.5 C: 2500 D: 2450.5 答案: 2450 （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的 交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“ 银行存款 ”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。 题目:甲公司2017年7月1日购入乙公司2017年1月1日发行的债券，支付价款为1100万元，另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司2017年度因该项交易性金融资产确认的投资收益为( )万元。
选项: A: 20 B: 30 C: 10 D: -10 答案: 10 年4%， 半年是20w利润， 20-10费用=10w收益。 题目:甲公司出于短线投资的考虑，2019 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款 844 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。2019 年末该股票的公允价值为每股 7 元，2020 年 4 月 5 日乙公司宣告分红，每股红利为 0.5 元，于 5 月 1 日实际发放。2020 年 5 月 4 日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元。甲公司整个交易中因该交易性金融资产实现的投资收益为（ ）万元。
选项: A: 132 B: 310 C: 306 D: 260 答案: 306 ， 我算的是186元； 960-（844-4-16）+50=， 但是系统算的是 960-700+50-4=310-4=306,成本价按照年底计算的价格700元。难道是因为是去年10月份买的，到季度末第一次算投资成本价格？ 这整个交易中的投资收益，肯定是有问题啊。万一10月份买的是2000w，年底变700万，今年变成900w卖掉，难道我整个投资收益还成了200w？ 具体为什么，解释在下面，有个新概念叫资产负责表日，在着一天 ： 交易性金融资产在处置时，账面价值以最近资产负债表日的公允价值为准（即700万元），而非历史成本。 --------------------- 甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益为306万元，计算中处置环节使用700万元（100×7）作为账面价值而非初始成本（844-16-4=824万元），原因基于交易性金融资产的后续计量规则，具体分析如下： 一、交易性金融资产的计量原则 初始计量 取得时成本仅包含公允价值，需扣除已宣告未发放的现金股利及交易费用： 支付总价款844万元 应收股利（100万股×0.16元/股）=16万元 交易费用4万元 初始成本 = 844 - 16 - 4 = 824万元 （会计处理：计入“交易性金融资产——成本”824万元）34 后续计量 资产负债表日必须按公允价值重新计量：2019年末公允价值为每股7元，即100万股对应700万元账面价值。 公允价值变动影响当期损益：差额124万元（824-700）计入2019年“公允价值变动损益”，调整后账面价值即为700万元812。 二、处置时为何用700万元而非824万元？ 准则要求 交易性金融资产在处置时，账面价值以最近资产负债表日的公允价值为准（即700万元），而非历史成本。处置损益 = 售价 - 当前账面价值1416。 2020年5月4日出售时，账面价值为2019年末公允价值700万元（资产负债表日已更新）。 若使用初始成本824万元，将忽略持有期间公允价值变动的影响，违反准则规定1316。 投资收益的完整构成 总投资收益306万元由三部分构成： text Copy Code (-4) 交易费用损失 + 50 股利收益 + 260 处置收益 = 306万元 其中： 处置收益260万元 = 售价960万元 - 当前账面价值700万元； 若错误使用初始成本824万元，处置收益将变为960-824=136万元，导致总投资收益计算错误（-4+50+136=182万元）114。 三、关键逻辑梳理 公允价值变动的处理： 初始成本824万元与2019年末公允价值700万元的差额124万元，已在2019年通过“公允价值变动损益”科目反映，不影响处置年度的投资收益1316。 处置操作的本质： 出售环节仅确认售价与最新账面价值的差额，确保各期损益合理分段确认（2019年反映持有损益，2020年反映处置损益）1417。 结论 使用700万元作为处置时的账面价值，是为了遵循交易性金融资产按公允价值持续计量的准则要求，确保投资收益在不同会计期间准确划分。若用初始成本824万元，将重复计算已确认的公允价值变动损失（124万元），导致投资收益失真。 题目:甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（ ）。
选项: A: 以摊余成本计量的金融资产 B: 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 C: 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D: 其他货币资金 答案: 以摊余成本计量的金融资产 题目:下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。
选项: A: 取得时发生相关交易费用计入初始入账金额 B: 出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益 C: 按取得时的公允价值作为初始入账金额 D: 资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益 答案: 按取得时的公允价值作为初始入账金额 题目:2018年6月5日，甲公司以银行存款1005.3万元（其中含相关交易费用5万元，增值税税额0.3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2018年8月10日，乙公司宣告分派的现金股利20万元，2018年12月31日，上述股票的公允价值为1600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2018年营业利润增加的金额为（ ）万元。
选项: A: 20 B: 615 C: 600 D: 620 答案: 615 题目:出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元（其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元），应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为（ ）万元。
选项: A: 40 B: 30 C: 29.43 D: 10 答案: 29.43 投资收益的计算公式为：出售收入 - 账面余额 - 转让金融商品应交增值税12。 代入数据：200万元（出售收入） - 170万元（账面余额） - 0.57万元（增值税） = 29.43万元 会计分录进一步佐证该结果： 处置时：借：银行存款 200万元，交易性金融资产—公允价值变动 20万元；贷：交易性金融资产—成本 190万元，投资收益 30万元 缴纳增值税：借：投资收益 0.57万元；贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 0.57万元 最终，投资收益净额为30万元 - 0.57万元 = 29.43万元