作者：lisa1007 回复日期：2010-2-21 0:03:00 1204#
1、收入达标：工业年收入要达到50万元（不含税），商业要达到80万元
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有个疑问，问下。
我看书好像是工业企业年应税销售额100万，商业企业年应税销售额180万，是因为我这个是含税的销售额，是吧，怎么一个含税一个不税，差距了50万元。
还有，年应税销售额就是含税总销售额吧。
这是最新的，你看的是旧的
作者：lisa1007 回复日期：2010-2-21 0:22:00 1205#
好像有限责任公司的居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万
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楼主，您好，我在网上看到
2．注册的资本不同。有限责任公司要求的最低资本额较少，公司依据生产经营性质与范围不同，其注册资本数额标准也不尽相同，我国《公司法》规定：注册资金不得少于下列最低限额：
（1）以生产经营为主的公司人民币50万元；
（2）以商业批发为主的公司人民币50万元；
（3）以商业零售为主的公司人民币30万元；
（4）科技开发、咨询服务性公司人民币10万元；特定行业的有限责任公司注册资金最低额高于上述规定者，由国务院另行规定。
而股份有限公司注册资本的最低额，我国《公司法》规定为1000万元，对允许由其他法律或行政法规定某些股份有限公司的注册资本限额可以高于1000万元，如批准上市公司的股本总额不少于人民币5000万元。
与你的数据有出入了。请问那个准确一点。
我这是有限责任公司，注册资金60万，
我从杜老师手中接过文件袋，往里一看，那单据用一个很大的夹子夹着，我把它拿了出来，按照杜老师以前教我的方法开始看单，单据好多噢，厚厚的一叠，有两张工商银行进账单，金额分别是20万和30万，备注是投资款，一张营业执照复印件，上面写着注册资金60万，一份固定资产评估报告，上面写着轿车的评估金额为12万，三张宝珠公司的收款收据，还有两份验资报告的复印件，一份是刘国华和王荣举的现金出资，还有一份是方云的非现金出资，翻了半天我终于看明白了，这是投资款，就是刘国华、王荣举、方云出资60万，刘、王分别现金出资20万和30万，方云以轿车出资10万，而实际的评估结果是，轿车值12万。
看明白了，就可以做分录了。找到对应的会计科目，用借贷的增增减减描述出来，银行存款增加了50万，轿车是大型物品，可以用固定资产科目，即固定资产增加了12万元，注册资金即实收资本增加了60万元。看来，对会计科目要很熟悉，不然的话都不知道用什么科目好，实在记不住的话，那就只能把会计科目表摆在桌子上，以供随时翻阅。资产成本费用增加记借方，负债所有者权益收入利润增加记贷方，那上面的分录就是：
借：银行存款 5000000
固定资产——小轿车 120000
贷：实收资本——刘 200000
——王 300000
——方 100000
检查一下，有借必有贷，借贷必相等，不等，贷方差了两万，那两万刚好是小轿车出资多出的2万。
“那两万记啥科目呢？”贷方增加、负债？所有者权益？收入？利润？负债不可能，上面的单据没有一张跟欠别人钱有关，收入利润更沾不上边了，还刚开始了，哪来的收入利润呀，那就只有是所有者权益类，所有者权益类的科目就那几个，翻开《小企业会计制度》，第一个所有者权益类科目是实收资本。
吃完饭，我来到地税局已经快3点了，不过也不算太晚，因为他们2点半才上班，去早了也没用，对你爱理不理的。
然后我又去寻找我的地税专管员，让他帮忙进行税种鉴定，咨询相关事项，顺便照个面。
（附常识：国地税的税务登记证早已合二为一，并且国、地税局都可以发证，你可以看自己的税务登记证，上面有两个税务机关的印章。下来税务登记证后，就要到国税局、地税局分别进行相应的税种鉴定，鉴定完了就要申报。在地税方面，纳税人在领取地税务登记证的7个工作日后，持税务登记表、地税登记证副本和营业执照副本，到所属区地税机关报到。具体应到主管地税机关核定应缴纳的税种、申报方式和申报期限，纳税人在办理上述手续后可取得税种鉴定表，具体联系主管税务机关税管员。）
我东走走西问问，没想到碰到了刘国华，这厮还在这里晃悠，我还以为他早就回去了。他一见到我就问事情办得怎么样。我扬了扬手上的《小型微利企业认定申请表》，然后交给他。
“这是什么？”
“帮你省银子的。”
“省什么银子？”
“填了它，审批过后，你的所得税税率就是20%了，不填你的所得税税率就是25%”
“是吗？有这等好事。”
“当然，不然的话我这国税局岂不是白跑了。”
“呵呵，那你现在还要做什么呢？”
“找我的地税官，看我交什么税。”
“找到了吗？”
“没有，这茫茫人海的也不知道哪位是。”
“好了，你不用找了，我帮你找。”
“你帮我找，难道是你同学不成？”
“不是，但说不定是他下属，我去问问他。”
这朝廷有人就是好经商，办事极为顺利，一路绿灯，那厮（税官）还对我眉开眼笑，点头哈腰的。
办完事后，5点多了，我也准备回去了，今天的任务算是完成了，经鉴定了解我司需缴纳的国税地税税种如下：
1、 增值税：小规模纳税人，计税基础为不含税销售额，税率3%，（销售时要把含税销售额换算成不含税销售额）
2、 城市维护建设税（简称城建税）：增值税乘以7%；（在县城、镇的，税率为5%，其他地区的为1%）
3、 教育费附加：增值税乘以3%
4、 城镇土地使用税：我司办公室是租的，不用缴纳，但如果出租方没交,承租方有代扣代缴义务。（二级地：每平方米5元，办公楼面积为300平方米，该商品楼每层建筑面积为1500平方米，共计25层，总占地面积为6000平方米，整个楼共用一个土地使用证，需代扣代缴6000X5X300÷(1500X25)=1200元。）
5、 房产税：如果是公司自己的房子，房产税按自有房产原值的70%X1.2%，我们办公室是租用的，要代扣代缴房产税7.5%（综合征收率）
6、 印花税：购销合同按购销金额0.3‰贴花；租赁合同租赁金额的1‰贴花，税额不足一元的，按一元贴；记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的0.5‰贴花，其他账簿按件贴花5元，营业执照也是5元
7、 车船使用税：我们公司是轿车，一年420元，从2009.1.1起就由保险公司代收了,在办理交强险时一起交给保险公司。
8、 企业所得税：税率25%，我们申请了小型微利，批准了就是20%
9、 个人所得税：起征点2000元，由公司代扣代缴。
第九章
晚上我们来到明华酒店吃饭。本来我要先回去的，但刘国华说，要我陪同，等会遇到什么税收上的问题可以适当地提出来。
席间就听那局长大谈特谈他买车的经历，说他“微服私访”去买标价20万的车，直接告诉卖主说你这车就值10万你信不信，那卖主一开始以为是神经病，后来看这架势好像有点来头，一打听是税务局局长，得，这车10万，您开走吧。我当时心想，没见过索贿索的这么理直气壮还当光荣事迹到处讲的。
在饭桌上我觉得我特别的笨拙，我一不会喝酒，二不会敬酒，干脆一声不吭地闷着头吃饭。局长可能从没见过我这么不会交际的，连个客套话也不说，甚至头也不抬，就知道吃饭。不是我不想说，问题是那些客套话从我嘴里说出来感觉特别别扭，陪笑笑得脸都是僵硬的。
刘国华似乎感觉到了气氛的尴尬打个圆场，说：“小艾，给局长敬个酒呀，你不是说你有很多税务上的问题不太清楚吗？现在局长在，还不赶快抓紧机会。”
我的脸唰的一下红了，说：“我不会喝酒，以茶代酒可不可以？”
局长不同意说，哪有酒桌上不喝酒的呀，刘国华也劝我喝一点，还一边给我暗示，意思是让我顺从局长喝一点。
最后我不得已，只能倒了小半杯说：“局长，这是我生平第一次喝酒，请你见谅。”
“好，为了你的第一次，我干了。”第一次说得多难听，好在没人揭穿，局长倒很大气，一饮而尽。干杯后，我没有马上咽下去，用餐巾抹嘴，把酒吐餐巾里，然后装着咳嗽，脸涨得通红。
“你拿着餐巾犹抱琵琶半遮面呀，哟，还面如桃花了，女孩子还是要喝点酒，喝点酒好看。”大家都笑了起来。
“小艾，你刚说你在税务上有什么不明白的，尽管说，我帮你解答。”局长豪爽地说。酒就是有这种好处，半醉半醒之间随便许诺言、甚至开空头支票，为自己暂时树立一个“豪爽”的形象，但究竟执行与否、打了多少折扣，则往往是没有人真正追踪的。但既然局长这么热情，我有问题就赶紧问喽。
“我不太明白国家是如何控制那增值税的，那税控机装什么开票系统，是怎么一回事？”
“这个我最清楚了，你算是问对人了。”
“增值税控制是一个高科技系统，该系统由一个网络、四个子系统构成。该网络遍布所有的省、市、县、镇的国税局；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。防伪税控开票子系统，是嵌在企业的税控机上，监控企业开票的，其实就是监控企业的销售收入，每个月会计都要抄税报税，把那IC卡往那税控机一插，拷贝有关的开票信息，再拿IC卡到税局报税，我们税局再在电脑里一插，你的销售情况我们就了如指掌了。”
“那防伪税控认证子系统是用来对进项税额进行认证的，对吗？”
“对呀，看来你还是有点了解呀，防伪税控认证子系统是用来对增值税发票抵扣联来认证的，每个月会计都会拿着增值税发票的抵扣联到我们税局认证，因为只有认证了才能抵扣。我们登陆防伪税控系统，就把会计送来的抵扣联 一扫描，系统就开始与前面的销售发票进行一一匹配比对，匹配上了就是认证相符了，然后再给个认证结果清单给你，认证相符的你就可以抵扣了。”
（注：开增值税发票一般是一式四联，发票联给客户记账，抵扣联给客户用来增值税抵扣，记账联给自己记账，存根联给自己备查）
“我的销售收入即开票金额有了，我的可以抵扣的进项税额也知道了，我就可以算出我这个月应缴纳的增值税了，即：这个月开票上的增值税金额即销项税额减去认证清单上可以抵扣的进项税额就是我要缴纳的增值税税额，对不？”
“对呀，你很会算的嘛？小刘，你女朋友挺聪明的嘛，一点就通。”
“呵呵，不是不是，是我的会计。”
“你的会计，难怪，你都已经是会计了，这些东西就都应该知道啦。”
“不太懂，你们税务局的水太深了，我淌不过去。”
“呵呵，好，你趟不过去，我牵着你走。”
“那然后呢？”
“什么然后呀？”
“我算出我这个月应缴纳的增值税税呢，然后呢？”
“你都已经算出你要缴纳的税了，那当然就是到银行去交钱啦。刚才还那么聪明，怎么现在又突然糊涂了。”
“噢，我以为算出来了就马上去纳税申报了。”
“你要先缴税再申报，因为税务人员在纳税申报时要确认税款是否入库，申报时要带上《增值税纳税申报表》、财务报表也就是《资产负债表》和《损益表》，IC卡，还有《中华人民共和国的税收通用缴款书》，没有这些，你申报就通不过。”
“带这几样就可以了吗？”
“有的还要带什么增值税运输发票抵扣清单、什么固定资产进项税额抵扣明细表、还有海关完税凭证抵扣清单等等，前提条件是你发生了这些业务。”
“那申报怎么申报呀？”
“你申报还不简单，直接把这些资料往申报窗口一丢不就行了，这个还要问？”
“噢，不是拉，我肯定不敢像你这么潇洒地往窗口一丢啦，我会毕恭毕敬地呈上。”
“哈哈哈，有趣。”
“你刚才不是说了四个子系统吗？什么稽核系统是用来干嘛的呀。”
“稽核稽核，顾名思义就是稽查复核，你们的开票信息到我们系统了，你们的抵扣信息也到我们系统了，你们又对我们进行申报了，而且还缴款了，这些信息都到了我们的防伪税控系统了，我们税务人员就直接登录防伪税控系统，进入稽核子系统，对所有的纳税人的上述信息进行对比检查复核，看看彼此数据之间的勾稽关系正不正常，能不能发现什么蛛丝马迹。一旦发现异常……。”
“发现异常怎么办？”
“丫头，你这么紧张干嘛。”
“我当然紧张喽，会计最怕税官了，就像老鼠怕猫一样。”
“哈哈，猫抓到老鼠后就把它吃了。我们不会把你吃了，但我们会对你进行调查，确认情况是否属实，所以那些有问题的发票都会进入我们的第四个子系统发票协查子系统，用来逐一协助调查。明白了吗？”
我有点明白了，我们每月月初拿着IC卡抄税报税，这是发票报税，目的是让税务监控我们的收入，我们拿着抵扣联去税局认证，是为了让税务确认我们是否能够抵扣，我们每月月初还要纳税申报，是为了让税务局知道我们应交税金的计算是否正确及税款的缴入情况，税务局还要把所有纳税人上述的所有纳税信息分析比对，以发现纳税人是否有违规。
高科技系统就是不一样，天网恢恢疏而不漏，现在谁还敢在增值税上打主意呀，简直是寻死路。
不要说故意违规，就是不小心把纳税申报表填错了，系统都可以查出来。
以下就是他们给我讲的两个例子。
例一，某防伪税控增值税一般纳税人企业（以下简称企业），2004年9月份到税务机关认证专用发票抵扣联13份，合计金额200万元，税额34万元。10月份纳税人纳税申报时，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额210万元，税额34.7万元。企业实行“税银库联网”，当月实现的应纳税额，税务机关已接收入库信息。
受理申报时：申报征收岗受理纳税人报税成功数据后，电子申报系统进行票表税比对，系统提示：“票表税比对异常。”具体情况是《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第二栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额、税额大于防伪税控认证系统采集的专用发票金额10万元、税额0.7万元。
税务处理方法：经异常情况处理岗核实，企业误将运费发票抵扣金额10万元、税额0.7万元（符合抵扣规定），填写在《增值税纳税申报附列资料（表二）》第二栏“本期认证相符且本期抵扣金额”中的情况属实。要求纳税人调减“本期认证相符且本期申报抵扣”金额10万元、税额0.7万元；同时，第8栏“货物运输发票”金额10万元、税额0.7万元。纳税人重新申报后，系统提示：比对成功”，税务人员对企业税控IC卡解锁，完成对纳税申报的受理工作，企业就可以正常开发票持续经营了。
“例二某防伪税控增值税一般纳税人企业（以下简称企业），2004年9月份到通过防伪税控开票系统开具增值税专用发票12份，合计金额100万元，税额17万元；企业开票人员未在防伪税控开票系统中进行作废专用发票二份，合计金额10万元，税额1.7万元，但纸质发票已作废。10月份申报期，纳税人上门进行纳税申报，其中填写的《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第一栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中销售额为90万元，销项税额15.3万元，本月应纳税5万元。
税务人员受理申报：申报征收岗的税务人员，将申报数据及《税收通用缴款书》注明的税款金额5万元，录入征管系统，然后受理税控IC卡报税，IC卡报税成功后，票表税比对系统提示：“票表税比对异常。”具体情况是《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第一栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中销售额、销项税额小于防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销售金额10万元、销项税额1.7万元。
税务处理方法：经异常情况处理岗核实，企业未在防伪税控开票系统中进行作废专用发票二份，合计金额10万元，税额1.7万元，但纸质发票已作废的情况属实。同时，异常情况处理岗运用票表税比对系统解除异常，企业税控IC卡解锁，纳税申报的受理工作完成，企业可以正常开票运营。
“小艾，局长给你讲了这么多，你就不能再敬局长一杯么？”刘国华又开始敬酒，这厮就知道喝酒。
“噢，好吧，为了感谢局长的教诲，不会喝我也将就喝点吧。局长，你赏脸吧”
“好好好，喝。”看来局长对美眉敬来的酒从来都不会拒绝。
“局长我也敬你一杯，谢谢你今天赏脸让我请你吃饭。”刘国华又把酒杯倒满了。
“好好好，其实应谢小张（刘国华同学），我本来说不来的，是他一请再请的，我就不好意思拒绝了。”
“是应该好好谢谢小张，小张，我们三个再干一杯。”
接连几杯下肚，局长脸开始泛红晕了。
“局长，你不是地税的吗？为什么对增值税也这么熟悉。”我有点疑惑不解。
“人家局长知识渊博着了。”刘国华开始溜须拍马。
“呵呵，那到不是，而是我在国税做过，我可不是一个空降局长，我是一步一步才升上局长的。”
“那你觉得国税局好还是地税局好。”我故作天真地问道。
“当然地税局好了，人家在地税是局长，地方的家长。”刘国华就知道拍马屁，丝毫不管我的好奇心。
“国税地税原本一家，自从1993中央政府颁下一纸《关于实行分税制财政管理体制的决定》，将原专司税收征管的一个税务机构划分为国税和地税。我们才各奔前程。”
“各奔前程？各奔前程是什么意思呀。”
“各奔前程就是各走各的呗，还是国税好呀，增值税、企业所得税都是大税，地方局增收的都是小税，税种多、税额小；税源零散，不稳定；征收成本还很高。”局长开始借着酒劲发牢骚了。
“局长，你是不是有点喝醉啦。”刘国华的同学赶忙拉局长，也许他认为跟我们纳税人说这些不太好。
“我没醉，没醉，我说的是事实，地税局是竞争不过国税局的，我们是弱势群体啊。”看来局长真的是有点醉了。
“局长局长，局长有点喝醉了，国华，今天的饭就吃到这吧，我先送局长回家了。”
“噢，要我帮忙吗？”
“帮忙扶一下吧。”
刘国华和小张把局长扶上车，小张开车走了，刘国华回来结账。
我问：“局长说地税局是竞争不过国税局的，他们是弱势群体，是什么意思呀？”
“这还用问，肯定是国税和地税在抢税了，地税抢不赢国税就成了弱势群体喽。”
我不禁哑然，哎，地税都成弱势群体了，那我们这些纳税人是什么呀，岂不都成了弱智群体了。
楼主
好像有限责任公司的居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万
这段说是你说的，你前面提到的，有限责任务公司最低注册资本少，只要3万元，而我在网上无意中看到的，有限责任公司分四种情况，
（1）以生产经营为主的公司人民币50万元；
（2）以商业批发为主的公司人民币50万元；
（3）以商业零售为主的公司人民币30万元；
（4）科技开发、咨询服务性公司人民币10万元
也就是最少的也要10万元注册，与你的数据有出入
还有，股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万
这是你说的，而我在网上看的，
而股份有限公司注册资本的最低额，我国《公司法》规定为1000万元，对允许由其他法律或行政法规定某些股份有限公司的注册资本限额可以高于1000万元，如批准上市公司的股本总额不少于人民币5000万元。
也与你的数据有出入，
只想确定下数据那个准。
噢，你说的是这个有出入呀，我写的是最新的资料，你的旧的法规
2006年版公司法最低注册资本
2006年新公司法实施后，注册公司最低注册资本为：
有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元 新公司法第26条
一人有限责任公司注册资本最低限额为10万元，且股东应当一次缴足出资额 新公司法第59－64条
股份有限公司注册资本的最低限额为500万元 新公司法第81 条
2006年新公司法修改后取消了按照公司经营内容区分最低注册资本额的规定，将有限责任公司的最低注册资本从10万―50万元统一降至3万元，将股份有限公司的最低注册资本从原来的1000万元降至500万元。
作者：lisa1007 回复日期：2010-2-26 23:53:00 1257#
我们办公室是租用的，要代扣代缴房产税7.5%（综合征收率）
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问下，这句话的意思是如果我们办公室是租用的，我们要缴房产税，是房租的原值*7.5%吗。
我看书上说房屋出租，有个12%比例的，是依照房屋租金收入计算房产税的，是房产租金收入*12%，这个是出租房的业主要交的，是吧。
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房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据.
按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税
《重庆市个人出租房屋税收征收管理办法》规定如下：私房出租应缴纳营业税、个人所得税、房产税、城市维护建设税、教育费附加等；私房出租的税额依据７．５％的综合征收率.
楼主，好人啊，我也想要，mirohelin@126.com
谢谢啦，谢谢啦
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不要留邮箱了，我发不了那么多，大家就在上面看吧
第十章 生命的平衡与中庸
周五了，上午晚晴就打电话来了，约我今天晚上参加她的聚会。
今天的事情不是很多，整个上午都昏昏沉沉的，这人一到周末就特别懒散，心不知道飞哪去了。下午我找了个借口去了宝珠公司，我看看宝珠公司有很多事情没有，没有的话，我就可以早点下班去晚晴那啦。
到了宝珠公司，我把昨晚的业务招待费做了，借：管理费用——业务招待费3520
贷：现金 3520
接着，刘国华又给了我几笔费用，还是请客吃饭的，金额总共是14320元。
借:管理费用——业务招待费 14320
贷：现金 14320
看着这么多的业务招待费，我不由自主地担心，都过去大半个月了，也还没看见他一笔收入，再过一个多月今年就要过去了也不知道今年的收入到底有多少，这业务招待费能抵扣多少，如果今年没收入那就一分都没得抵扣了。出于职业习惯，我觉得我得跟老板沟通一下，我想知道今年到底有没有收入。我走进刘国华的办公室。
“刘总。”
“小艾，有事吗？”
“噢，我想知道你今年的收入大概会有多少？”
“怎么突然问起这个？怎么，怕我没收入，给不起你工资呀。”
“怎么会了，再说我的工资又不是你发，我怕什么呀，我只是今天看到你这么多业务招待费，如果今年的收入不是很多，那就太可惜了。”
“怎么会可惜了，我请客吃饭还不是为了增加收入吗？而且我也签了好几个大的合同呀”
“是吗？那今年只剩下一个多月了，在这一个多月的时间里，你的收入能达到21万4千么？
“21万4千，为什么要是21万4千呢？”
“税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，那么你现在的业务招待费是17840元了，最高可扣除60%就是10704元，但如果你的收入的5‰没有达到这么多，那也扣除不了。你收入的5‰是10704元，即收入就是214080元。”
“但是做生意就肯定有业务招待费呀，这是不可避免的。”
“我的意思是业务招待费的支出要有计划性。当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时，超过60%的部分需要全部计税处理，超过部分每支付1 000元，就会导致250元税金流出，等于消费了1 000元要掏1 250元的腰包;当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于消费了1 000元只掏1 100元的腰包。”
“销售(营业)收入的8.3‰？为什么？”
“假设企业2008年销售(营业)收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业才可
能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.3‰这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了”我开始在草稿纸上给他演算。
“怎么利用？”
“一般情况下，企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X=10 000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000×5‰=50万元，那么财务预算全年业务招待费Y=50万元/60%=83万元，其他销售(营业)收入可以依此类推。
如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元，即大于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣除，纳税调整增加100-60=40万元。但是，另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较，取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。
如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元，即小于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售(营业)收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。”
刘国华的脑袋像鸡啄米似的一直点，我也不知道他是真明白还是假明白，不过我已经尽了做会计的责任了。
“我就不明白了，这国家也真是的，干嘛要这样设两个卡呢？”
“这叫两头卡，对于业务招待费的发生额只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除;限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费，造成业务招待费虚高的情况。”
“这年头国家到处要讲和谐，谈平衡，论中庸，企业连请人吃个饭都要折中，都要寻求最佳平衡点，呵呵。”刘国华有点自我解嘲。
“当然，中庸文化在中国源远流长，不偏则为中，不易则为庸，中者天下之正道，庸者天下之定理。所以以后每次用餐之前，最后祷告一番。”
我们都笑了起来。
“噢，我这还有一张发票，买了一个服装品牌，奥美。”
我接过发票一看，金额600000元。
“有合同吗？能给我看一下吗？”
刘国华把合同递给我，我看了一下使用年限，是5年，顺便浏览了一下相关的内容。
我连忙把凭证做了。借：无形资产 600000
贷：银行存款 600000
这里的合同受益年限为5年，制度规定：
（1）合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过受益年限;
(2)合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过有效年限;
(3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限与有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年
我就根据第一条规定， 按5年摊销，那这个月摊销金额为：600000÷（12╳5）=10000元。
借：管理费用
贷：无形资产 10000
新会计准则计入累计摊销：借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
累计摊销是无形资产的一个备抵科目，类似于固定资产的累计折旧科目。
我本来是想早点去晚晴那，结果没想到，到那时大家都已经到了，个个都忙得不亦乐乎。晚晴一看到我就大叫：“艾娜，你怎么才来呀，我不是叫你早点吗。”然后给我介绍大家，她男友，她的同事，还有他男友的好友。我歉意地对大家笑笑，然后对晚晴说：“我要做什么？”
“你什么也不要用做，等吃就行了。”
“你还是让我做点什么吧。”
“呵呵，怎么突然变得勤快啦，是不是想在在座的男士面前表现一下你的贤惠呀？”
“没有，我只是想等会不洗碗也可以问心无愧。”
“太过分了，小心将来嫁不出去，快点把那土豆切了啊。”晚晴故意撅着嘴，用那命令的语气对我说
“切成什么样啊？”
“切成土豆丁，切小点啊，像你的指甲那么小”
“噢。”
我开始噔噔噔噔地把土豆切成土豆丁，没一会儿我就切完了，晚晴看着我切的土豆丁大叫：“你切的土豆丁怎么那么大，我不是叫你切成像指甲那么大小吗？你看看你的指甲，有那么大吗？”
我低着头看着我的脚趾，说：“你没说是手指甲还是脚趾甲呀，再说我的指甲都不是一样大的呀。”
旁边一男生一直含笑看着我，然后很大度地走过来接过菜刀说：“我来英雄救美吧。”
晚饭大家边吃边聊很开心，我才知道晚晴和她男友是一个公司的，男友是子公司，她是下面的一个新成立不久的分公司，而其都是国有企业。聊天时他们抱怨，说快年底了，上周开会时说收入才4248万元，离总公司的下达的5000万的目标还差752万元，最后一个月再怎么努力，也不可能达到目标了，今年大家都白做了，奖金要泡汤了。而其中一男士却很乐观，说：“放心，没事，我们的奖金才几个钱呀，我们老总的奖金才多了，再说今年还有一个月了。”
作者：聚了散了算了 回复日期：2010-2-27 18:47:00 1262#
困惑：没正式营业前的招待费都记入开办费吗?公司的营业执照早拿了，却一直没办税务登记
营业执照早拿了,没正式营业,招待费可以记入开办费
作者：jsszyjg 回复日期：2010-3-1 11:49:00 1273#
请问楼主，是否每张记账凭证都要附原始凭证？我是新手，都块晕了
一般都要，这叫有理有据