会计手工账真账实操（原创）

　　作者：wfzns 回复日期：2010-6-13 11:29:00 2610#
　　
　　　　艾老师：请问技术服务企业，收到客户季付的服务款项，一般是做预收账款按月结转收入？还是按发票金额一次计入当月收入？比如5月份预收了4.5.6这三个月的款项，并一次金额缴了税，公司新成立，发票税务要求代开，所以税是在开票时就全额征收了。
　　　　我现在是想按“权责发生制”分期来确认收入，有一个问题就是，不知道在结转6月的收入时，预交的这部分税金该如何做分录呢？请老师指点，不胜感激！
　　
　　------------------------------------------------------------
　　预交税金的时候：
　　借：应交税费
　　 贷：银行存款
　　计提税金的时候
　　借：主营税金及附加
　　 贷：应交税费
　　6月份的时候按你确认的收入正常计提，再次交税金的时候，按差额缴纳，及按贷方余额缴纳
　　

　　其实就是交税金的时候是在应交税费的借方，计提的时候就是应交税费的贷方，最后余额在贷方，就是你还要继续缴纳的税费，如果余额是在借方，就是你多缴纳的税费，可以抵你以后缴纳的税费

　　不过新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了。
　　如果按小企业会计制度，中间硬是插个过渡科目待摊费用，从借贷原理上是说得过去，就是有点不习惯，呵呵

　　我觉得还是不用待摊好些，你的费用每月计提，通过主营业务税金及附加进入了成本费用，而你的应交税费就相当于应付账款一样，是一个赊欠关系，干嘛还要通过待摊科目呢？