负债-32
合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，源于《企业会计准则第14号——收入》
题目: 企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。
选项:
A: 其他业务成本
B: 其他应付款
C: 营业外支出
D: 应付账款
答案: 应付账款
题目: 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。
选项:
A: 销货方代垫运杂费
B: 现金折扣
C: 增值税进项税额
D: 商品价款
答案: 现金折扣
题目: 下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（ ）。
选项:
A: 借：银行存款 贷：财务费用
B: 借：财务费用 贷：银行存款
C: 借：应付票据 贷：银行存款
D: 借：管理费用 贷：银行存款
答案: 借：财务费用 贷：银行存款
银行承兑汇票手续费是企业为获得银行信用支持而支付的筹资费用，根据《企业会计准则》，此类费用应计入“财务费用”科目，而非“管理费用”或“应付票据”
分录“借：财务费用 贷：银行存款”准确反映了手续费的支出，直接减少企业当期利润，并减少银行存款
题目: 某企业2019年5月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2 260元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是（ ）。
选项:
A: 贷记“其他应付款”科目2 260元
B: 贷记“预付账款”科目2 260元
C: 贷记“应付账款”科目2 260元
D: 贷记“预收账款”科目2 260元
答案: 贷记“其他应付款”科目2 260元
题目: 下列各项中，属于长期职工薪酬的是（ ）。
选项:
A: 工会经费
B: 生活困难补助
C: 离职后福利
D: 职工教育经费
长期职工薪酬主要包括离职后福利、辞退福利和其他长期福利，其中离职后福利是核心组成部分，如养老保险和企业年金，在职工退休或与企业解除劳动关系后才支付
对于选项：
A: 工会经费：属于短期薪酬，通常在职工服务期内支付，用于工会活动和职工集体福利
B: 生活困难补助：属于职工福利费的一部分，归类为短期薪酬，因其实施周期短（如年度内支付）
C: 离职后福利：符合长期职工薪酬定义，因其支付时点晚于职工服务期（如退休后），包括养老保险、企业年金等
D: 职工教育经费：属于短期薪酬，用于职工培训等当期支出，在服务期内结算
科目编码 科目名称 核算内容
5001 生产成本 直接材料、直接人工等可追溯成本
5101 制造费用 车间管理、设备折旧等间接费用
6602 管理费用 企业行政管理相关支出
题目: 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。
选项:
A: 应交税费-应交所得税
B: 银行存款
C: 应付职工薪酬
D: 其他应付款
答案: 应付职工薪酬
题目: 下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。
选项:
A: 按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
B: 按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
C: 按产品的公允价值确认主营业务收入
D: 按产品的账面价值确认主营业务成本
答案: 按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
题目: 甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销 项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款 缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为( ) 万元。
选项:
A: 2451
B: 2349
C: 3451
D: 4349
销项税额（5100万元） - 进项税额（1700万元） + 进项税额转出（51万元） = 3451万元
3451-1000=2451
进项税额转出是指企业将原先已抵扣的增值税进项税额从抵扣金额中转出，不再允许抵扣，并需要计入相关成本或费用中。
为什么需要进项税额转出？
增值税的一般规则是销项税额减去进项税额来计算应纳税额。但有些情况下，已抵扣的进项税额不符合抵扣条件，例如：
用于非增值税应税项目（如免税项目、集体福利等）；
发生非正常损失（如货物被盗、毁损、变质等）；
出口退税政策调整（如出口货物改为内销）；
会计政策变更或税务稽查补税。
本题中的应用
题目中，甲企业进项税额转出51万元，意味着这51万元原本已抵扣，但现在需要补缴增值税，因此需计入应交增值税的计算中：
题目: 某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。
选项:
A: 销售费用
B: 生产成本
C: 税金及附加
D: 管理费用
答案: 生产成本
企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。
选项: A: 其他业务成本 B: 其他应付款 C: 营业外支出 D: 应付账款 答案: 应付账款 题目:企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。
选项: A: 销货方代垫运杂费 B: 现金折扣 C: 增值税进项税额 D: 商品价款 答案: 现金折扣 题目:下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（ ）。
选项: A: 借：银行存款 贷：财务费用 B: 借：财务费用 贷：银行存款 C: 借：应付票据 贷：银行存款 D: 借：管理费用 贷：银行存款 答案: 借：财务费用 贷：银行存款 银行承兑汇票手续费是企业为获得银行信用支持而支付的筹资费用，根据《企业会计准则》，此类费用应计入“财务费用”科目，而非“管理费用”或“应付票据” 分录“借：财务费用 贷：银行存款”准确反映了手续费的支出，直接减少企业当期利润，并减少银行存款 题目:某企业2019年5月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2 260元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是（ ）。
选项: A: 贷记“其他应付款”科目2 260元 B: 贷记“预付账款”科目2 260元 C: 贷记“应付账款”科目2 260元 D: 贷记“预收账款”科目2 260元 答案: 贷记“其他应付款”科目2 260元 题目:下列各项中，属于长期职工薪酬的是（ ）。
选项: A: 工会经费 B: 生活困难补助 C: 离职后福利 D: 职工教育经费 长期职工薪酬主要包括离职后福利、辞退福利和其他长期福利，其中离职后福利是核心组成部分，如养老保险和企业年金，在职工退休或与企业解除劳动关系后才支付 对于选项： A: 工会经费：属于短期薪酬，通常在职工服务期内支付，用于工会活动和职工集体福利 B: 生活困难补助：属于职工福利费的一部分，归类为短期薪酬，因其实施周期短（如年度内支付） C: 离职后福利：符合长期职工薪酬定义，因其支付时点晚于职工服务期（如退休后），包括养老保险、企业年金等 D: 职工教育经费：属于短期薪酬，用于职工培训等当期支出，在服务期内结算 科目编码 科目名称 核算内容 5001 生产成本 直接材料、直接人工等可追溯成本 5101 制造费用 车间管理、设备折旧等间接费用 6602 管理费用 企业行政管理相关支出 题目:企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。
选项: A: 应交税费-应交所得税 B: 银行存款 C: 应付职工薪酬 D: 其他应付款 答案: 应付职工薪酬 题目:下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。
选项: A: 按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 B: 按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 C: 按产品的公允价值确认主营业务收入 D: 按产品的账面价值确认主营业务成本 答案: 按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 题目:甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销 项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款 缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为( ) 万元。
选项: A: 2451 B: 2349 C: 3451 D: 4349 销项税额（5100万元） - 进项税额（1700万元） + 进项税额转出（51万元） = 3451万元 3451-1000=2451 进项税额转出是指企业将原先已抵扣的增值税进项税额从抵扣金额中转出，不再允许抵扣，并需要计入相关成本或费用中。 为什么需要进项税额转出？ 增值税的一般规则是销项税额减去进项税额来计算应纳税额。但有些情况下，已抵扣的进项税额不符合抵扣条件，例如： 用于非增值税应税项目（如免税项目、集体福利等）； 发生非正常损失（如货物被盗、毁损、变质等）； 出口退税政策调整（如出口货物改为内销）； 会计政策变更或税务稽查补税。 本题中的应用 题目中，甲企业进项税额转出51万元，意味着这51万元原本已抵扣，但现在需要补缴增值税，因此需计入应交增值税的计算中： 题目:某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。
选项: A: 销售费用 B: 生产成本 C: 税金及附加 D: 管理费用 答案: 生产成本