负债-68
题目: 下列各项中，贷方不通过“应交税费”科目核算的是( )。
选项:
A: 应交的城市维护建设税
B: 销售不动产应交纳的增值税
C: 销售商品应交纳的消费税
D: 印花税
答案: 印花税
2018年2月，某企业发生自用房地产 应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入 税金及附加 的金额为（ ）万元。
选项:
A: 16
B: 12
C: 15
D: 6
答案: 6
增值税不计入“税金及附加”科目，主要基于以下原因：
价外税性质
增值税是价外税，其税款独立于商品或服务的价格，由消费者最终承担。企业在销售环节代收增值税（销项税额），在采购环节代付增值税（进项税额），实际缴纳的增值税仅为差额部分。这种代收代付机制决定了增值税不直接影响企业损益，因此不计入损益类科目“税金及附加”。
会计科目核算规则
增值税通过“应交税费——应交增值税”科目核算，反映企业代国家征收的税款流转情况。
“税金及附加”科目核算的是与企业经营活动直接相关的税费（如消费税、城建税、房产税等），这些税费需由企业自身承担并计入当期损益。
对利润表的影响
增值税不参与利润计算，仅影响企业现金流量。而“税金及附加”科目下的税费会直接减少营业利润，两者对财务报表的影响路径不同。
历史政策调整
2016年全面“营改增”后，“营业税金及附加”科目更名为“税金及附加”，但增值税始终未被纳入其核算范围，进一步明确了增值税的价外税属性。
综上，增值税的价外税本质和会计核算规则决定了其不计入“税金及附加”科目。
题目: 企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（ ）。
选项:
A: 应交税费
B: 税金及附加
C: 委托加工物资
D: 发出商品
答案: 委托加工物资
会计处理依据：根据会计准则，委托加工物资收回后直接用于销售（且销售价格≤受托方计税价格）的，消费税需计入委托加工物资成本，因该税金不能抵扣且最终构成存货成本的一部分
委托加工物资：正确选项，消费税作为加工成本的一部分，随存货转入销售成本
一般纳税人购进农产品，可按收购发票注明的买价和扣除率计算进项税额（进项税额=买价×扣除率）。本题中：
进项税额 = 200000×12% = 24000元（选项C正确）。
增值税不计入农产品成本，可抵扣销项税额（选项A正确
题目: 下列各项中，属于事业单位非流动负债的是（? ? ）。
选项:
A: 短期借款
B: 预收款项
C: 长期应付款
D: 应缴款项
答案: 长期应付款
下列各项中，贷方不通过“应交税费”科目核算的是( )。
选项: A: 应交的城市维护建设税 B: 销售不动产应交纳的增值税 C: 销售商品应交纳的消费税 D: 印花税 答案: 印花税 2018年2月，某企业发生自用房地产 应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入 税金及附加 的金额为（ ）万元。 选项: A: 16 B: 12 C: 15 D: 6 答案: 6 增值税不计入“税金及附加”科目，主要基于以下原因： 价外税性质 增值税是价外税，其税款独立于商品或服务的价格，由消费者最终承担。企业在销售环节代收增值税（销项税额），在采购环节代付增值税（进项税额），实际缴纳的增值税仅为差额部分。这种代收代付机制决定了增值税不直接影响企业损益，因此不计入损益类科目“税金及附加”。 会计科目核算规则 增值税通过“应交税费——应交增值税”科目核算，反映企业代国家征收的税款流转情况。 “税金及附加”科目核算的是与企业经营活动直接相关的税费（如消费税、城建税、房产税等），这些税费需由企业自身承担并计入当期损益。 对利润表的影响 增值税不参与利润计算，仅影响企业现金流量。而“税金及附加”科目下的税费会直接减少营业利润，两者对财务报表的影响路径不同。 历史政策调整 2016年全面“营改增”后，“营业税金及附加”科目更名为“税金及附加”，但增值税始终未被纳入其核算范围，进一步明确了增值税的价外税属性。 综上，增值税的价外税本质和会计核算规则决定了其不计入“税金及附加”科目。 题目:企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（ ）。
选项: A: 应交税费 B: 税金及附加 C: 委托加工物资 D: 发出商品 答案: 委托加工物资 会计处理依据：根据会计准则，委托加工物资收回后直接用于销售（且销售价格≤受托方计税价格）的，消费税需计入委托加工物资成本，因该税金不能抵扣且最终构成存货成本的一部分 委托加工物资：正确选项，消费税作为加工成本的一部分，随存货转入销售成本 一般纳税人购进农产品，可按收购发票注明的买价和扣除率计算进项税额（进项税额=买价×扣除率）。本题中： 进项税额 = 200000×12% = 24000元（选项C正确）。 增值税不计入农产品成本，可抵扣销项税额（选项A正确 题目:下列各项中，属于事业单位非流动负债的是（? ? ）。
选项: A: 短期借款 B: 预收款项 C: 长期应付款 D: 应缴款项 答案: 长期应付款