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降税减负再放大招！今年5月1日起，制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率都有所下降；同时统一增值税小规模纳税人标准，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准，由50万元和80万元上调至500万元。随着距离5月1日越来越近，对于不少增值税小规模纳税人来说，感觉激动不已，很多一般纳税人也想着赶快转为小规模纳税人。不过，你真的了解一般纳税人和小规模纳税人的区别吗？增值税小规模纳税人到底怎样交税？符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人后计算缴纳增值税有何规定？请听对本期嘉宾的访谈。
本期节目嘉宾：孝南区国家税务局党组成员、副局长 李汉初
问：什么是增值税小规模纳税人？
答：小规模纳税人属于增值税纳税人分类，它是相对于一般纳税人而言的，是指年应征增值税年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人，小规模纳税人现在是最大的纳税群体。
问：增值税小规模纳税人标准是如何规定的？
答：小规模纳税人的年应税销售额由财政部和国家税务总局规定。目前，小规模纳税人年应税销售额主要有三个标准：（1）2018年5月1日前年应税销售额标准。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万（含本数）元以下的；从事商业批发零售的纳税人，年应税销售额在80万（含本数）元以下的；营改增纳税人年应税销售额在500万元（含本数）以下的均为小规模纳税人。（2）2018年5月1日后年应税销售额标准。根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）文件规定，增值税纳税人年应税销售额在500万元及以下的为小规模纳税人。超过上述标准的，应按规定登记为增值税一般纳税人。
问：登记为一般纳税人是否可转登记为小规模纳税人？
答：一般是不可以的。按照深化增值税改革后续工作安排，结合财政部相关政策规定，国家税务总局于2018年4月20日发布了《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》，规定：一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人（即超过原小规模纳税人标准50万或80万，且已登记为增值税一般纳税人的单位和个人）；二是转登记日前连续12个月或连续4个季度累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择，符合上述规定的纳税人，在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。
问：符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人后计算缴纳增值税有何规定？
答：一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
问：符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人后如何开具增值税发票？
答：根据国家税务总局2018年第18号公告的规定，纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
问：年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，能办理一般纳税人资格登记吗？
答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。
问：哪些纳税人可以不办理一般纳税人登记？
答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：下列纳税人不办理一般纳税人登记：（一）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业；（二）年应税销售额超过规定标准的自然人。
问：小规模纳税人增值税征收率是如何确定的？
答：小规模纳税人销售不动产、提供不动产租赁服务征收率为5%，销售货物或加工、修理修配劳务以及提供其他应税服务征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
问：小规模纳税人如何计算应纳增值税额？
答：小规模纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率=含税销售收入/（1+征收率）×征收率
问：小规模纳税人的兼营行为如何纳税？
答：小规模纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同征收率的，应当分别核算适用不同征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
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