问题补充:
公司允许当年没休完的年假带到下一年度,而且员工基本都会在下一年度使用完上年多余的年假,而不是从公司获得现金补偿,那公司有必要在当年确认未休年假的负债吗?
答:
根据会计基本原则中权责发生制原则和配比原则,会计当期发生的成本费用要在当期准确反映。
所以今年没休完的年假带到下年,财务有必要在当年计提相应的费用和负债,这样才能匹配起来。准则在职工薪酬一节明确规定,叫带薪酬缺勤。
带薪缺勤又可以分为累积和非累积两种,实务中大多数情况都是非累积,比如婚假、丧假、病假,这些假你今年没休明年肯定就没有了,总不能说今年有亲人去世没休假,明年死一回补上,没有这个道理。
可累积的假期也有,主要都是年假,准则提到了带薪缺勤的账务处理都是指可累积的,非累积的你不休根本不用做账务处理,没有就算了。
可累积又分很多种情况,完全取决于公司的政策,不懂的可以去看书,这里只说个大方向。
假设某公司年假制度规定,入职三年以上的员工每年有十天的年假,不休可以拿现金补(一天补300百),也可以累积到下一年一齐休或换现金。
我们假定2018年A职工一天都没有休假,也没有申请现金补偿,财务就要先把这笔钱提出来,
借:管理费用 3000元
贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤 3000元
到了2019年,A职工休了13天的假,不仅把19年的10天休完还补上了18年的3天,然后他又申请了剩下7天的现金补偿。
账务处理的第一步是把那3天的计提费用冲回,因为不用支付了
借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤 900元
贷:管理费用 900元
第二步把7天已提了应付薪酬发给职工
借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤 2100元
贷:银行存款 2100元
也许有人会说——这也太麻烦了!能不能按收付实现制,当期发多少就提多少,不发不预提?
其实是可以的,因为准则还有一条基本原则叫”重要性原则“,一般来说年假补偿在员工薪酬中占的比例是很低的,不提对当期利润也不会有多大影响。
但有的单位比较正规,尤其是那些预算管理比较严格的公司,如果不预提,今年的费用到明年实现就会挤占明年的预算额度,发生这种情况人事没有责任,财务是责任的,所以必要时改提还得提!