2022年4月1日起，财政部、税务总局发布了2022年组合式税费优惠政策，重点支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力。
孝感市孝南区税务局税政一股吴珊
本期《法律直播间》栏目，邀请到
孝感市孝南区税务局税政一股吴珊同志
对组合式税费支持政策宣传解读
更好地帮助纳税人应知尽知
应享尽享政策红利
用最短的时间、用最直接的方式
把税收政策送到纳税人身边
主持人
批发零售业等行业纳税人申请留抵退税，需要满足哪些留抵退税条件？
嘉宾
按照21号公告规定办理留抵退税的制造业、批发零售业等行业纳税人，继续适用14号公告规定的留抵退税条件，具体如下：
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
主持人
制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额如何确定？增量留抵税额如何确定？
嘉宾
纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
截至至2022年年底，孝南区共有786户享受到了增值税期末留抵退税优惠政策，累计退税2.9亿元。
主持人
按照党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，延续并扩大实施地方“六税两费”减免政策，如何准确把握“六税两费”减免政策的主要内容？
嘉宾
对比新旧政策，我们主要从以下几个方面掌握好政策要点：
（一）政策适用主体范围扩大为小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
为进一步扩大税收优惠政策享受面，促进和服务市场主体发展。财税〔2022〕10号公告将政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户，即增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户均可以按规定享受“六税两费”减免政策。
需要说明的是：
1.由于原有政策的适用主体是增值税小规模纳税人，其中包含了一部分小型微利企业和个体工商户，此次扩围的主要是登记为一般纳税人的小型微利企业和个体工商户；
2.为确保各税种之间管理的一致性，方便纳税人理解和掌握政策，此次扩围的主体“小型微利企业”基本延用了企业所得税管理中的“小型微利企业”标准，因此，一些不属于企业所得税“小型微利企业”的主体，如个人独资企业、合伙企业等，就不能按照“小型微利企业”享受“六税两费”减免政策。但这类纳税人如果属于增值税小规模纳税人，依然可以享受政策。
（二）延续“六税两费”的减免税种及幅度
财税〔2022〕10号公告延续了财税〔2019〕13号文关于“六税两费”减免政策的减免幅度。明确各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减免“六税两费”。
需要强调的是，“六税两费”中的印花税依然不包括证券交易印花税，同时，与13号文一样，水资源税不纳入资源税减免范围。
（三）细化小型微利企业判定办法
按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。为精准锁定小型微利企业等优惠对象，增强政策的确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体，避免因汇算清缴后的追溯调整增加纳税人办税负担，财税〔2022〕10号公告和总局〔2022〕3号公告对小型微利企业的具体判定方法进行了分类细化。
第一，明确小型微利企业的一般判定规则（3号公告第一条第（一）项）。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
第二，明确新设立企业的判定规则（3号公告第一条第（二）项）。按照企业所得税的管理规定，新设立企业办理首次汇算清缴前，纳税人将无法确认是否为小型微利企业，因此，财税10号公告和总局3号公告在一般判定标准之外，借用“小型微利企业”的部分判定标准，明确了新办企业的判定规则。
第三，明确汇算清缴逾期办理或更正汇算清缴申报如何处理。3号公告规定，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照《公告》第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。
（四）孝南区“六税两费”工作落实情况
截至至2022年年底，孝南区共有12491户享受到了“六税两费”优惠政策，累计减免5098.1万元。
FM91.8 孝感新闻综合广播《法律直播间》
直播时间：每周四上午9:00--9:30
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本栏目由孝南区司法局与本台联合举办